गैर-अमेरिकी नागरिकों के लिए शीर्ष 10 योजना संबंधी मुद्दे

अग्रणी ट्रस्ट और एस्टेट प्लानिंग फर्म मैकमैनस एंड एसोसिएट्स ने एनआरएनसी के लिए संपत्ति और परिवार से संबंधित 10 योजना और कर रणनीतियों की पहचान की, विदेशी खाता धारकों के लिए नए एफबीएआर नियमों को संबोधित किया।

जब संपत्ति और कर नियोजन के बदलते माहौल की बात आती है तो गैर-अमेरिकी नागरिकों और विदेशों में संपत्ति रखने वाले अमेरिकियों को अनोखी चुनौतियों का सामना करना पड़ता है। पीढ़ियों से समृद्ध और सफल ग्राहकों के साथ काम करने के दो दशकों से अधिक के अनुभव के आधार पर, जॉन ओ मैकमैनस - शीर्ष एवी-रेटेड ट्रस्ट और एस्टेट वकील और त्रि-राज्य-क्षेत्र-आधारित मैकमैनस एंड एसोसिएट्स के संस्थापक प्रिंसिपल - ने आज एक जारी किया रिपोर्ट, जिसका शीर्षक है "विदेशी संपत्ति वाले अमेरिकी निवासियों सहित गैर-अमेरिकी नागरिकों के लिए शीर्ष 10 योजना संबंधी मुद्दे।"

ग्राहकों के साथ हाल ही में एक कॉन्फ्रेंस कॉल के दौरान, मैकमैनस ने आठवें वार्षिक अंतर्राष्ट्रीय एस्टेट योजना संस्थान के अपडेट, विदेशी खाताधारकों के लिए विदेशी बैंक और वित्तीय खातों (एफबीएआर) की रिपोर्टिंग आवश्यकताओं की हाल ही में अधिनियमित रिपोर्ट और अमेरिका और अमेरिका के लिए शीर्ष 10 संपत्ति नियोजन विचारों पर चर्चा की। गैर-अमेरिकी नागरिक जिनके पास वर्तमान में अमेरिका के बाहर संपत्ति है (या विरासत में मिलेगी); जो चाहते हैं कि विदेशी रिश्तेदार उनके नाबालिग बच्चों के अभिभावक के रूप में काम करें; या जिनके परिवार के सदस्य विदेशी हैं, जिनके पास अमेरिका के भीतर संपत्ति है (या हासिल करना चाहते हैं)।

सुनें - कॉन्फ्रेंस कॉल: "विदेशी संपत्ति वाले अमेरिकी निवासियों सहित गैर-अमेरिकी नागरिकों के लिए शीर्ष 10 योजना मुद्दे"

मैकमैनस ने कहा, "एक आप्रवासी के रूप में अपनी संपत्ति और अपने परिवार की सुरक्षा करना एक अनोखी, जटिल प्रक्रिया है जिसके लिए संपत्ति और कर योजना में बदलाव के लिए परिदृश्य के लगातार सर्वेक्षण की आवश्यकता होती है।" "जीवित गैर-अमेरिकी नागरिक पति/पत्नी के लिए सुरक्षात्मक ट्रस्टों को प्रभावित करने वाले मुद्दों से लेकर अमेरिकी संपत्ति कर से बचने के लिए विदेशी संपत्ति के साथ योजना बनाने तक, मैकमैनस एंड एसोसिएट्स गैर-नागरिकों और विदेशों में संपत्ति वाले नागरिकों से संबंधित मुद्दों से अवगत रहता है।"

विदेशी संपत्ति वाले अमेरिकी निवासियों सहित गैर-अमेरिकी नागरिकों के लिए शीर्ष 10 नियोजन मुद्दे

1. जब गैर-घरेलू अभिभावकों का नाम लिया जाता है तो नाबालिग बच्चों की हिरासत और अंतर्राष्ट्रीय परिवहन संबंधी मुद्दे

        
        -- रिश्तेदार और/या दोस्त जिन्हें नाबालिग बच्चों के अभिभावक के रूप में नामित किया गया है, वे विदेश में रहते हैं। - वसीयत में स्पष्ट निर्देश के बिना, कोई अदालत किसी विदेशी व्यक्ति को संरक्षक के रूप में नियुक्त करने में अनिच्छुक हो सकती है। -- अमेरिकी अधिकारी किसी नाबालिग अमेरिकी नागरिक (बच्चे) को उन परिवार के सदस्यों के साथ अमेरिका छोड़ने की अनुमति नहीं देंगे जिनके पास उचित रूप से अधिकार नहीं हैं। - अंतिम वसीयत और वसीयतनामा में संयुक्त राज्य अमेरिका में अस्थायी अभिभावकों का नाम होना चाहिए ताकि बच्चों को नियुक्त अभिभावकों के साथ एकजुट करने के लिए विदेशों में स्थानांतरित करने की प्रक्रिया में सहायता मिल सके। - सुनिश्चित करें कि अमेरिका में सभी दोस्तों और परिवार के पास वर्तमान पासपोर्ट हों ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि वे जरूरत के समय सहायता कर सकें।

2. गैर-अमेरिकी नागरिक जीवनसाथियों के लिए संपत्ति कर जोखिम की योजना बनाना

        
        - एक गैर-अमेरिकी नागरिक पति या पत्नी को एक अमेरिकी नागरिक पति या पत्नी के रूप में स्वचालित असीमित वैवाहिक कटौती का आनंद नहीं मिलता है, जिसके परिणामस्वरूप संपत्ति कर छूट राशि (वर्तमान में, संघीय स्तर पर $ 5.0 मिलियन, $ 1) से अधिक संपत्ति पर संपत्ति कर लगाया जाता है। न्यूयॉर्क में मिलियन, न्यू जर्सी में $675,000, और कनेक्टिकट में $2.0 मिलियन)। - गैर-अमेरिकी नागरिक और गैर-अमेरिकी निवासी मृतक की संपत्ति के लिए अमेरिकी संघीय संपत्ति कर से छूट $60,000 तक सीमित है। - इसलिए, गैर-अमेरिकी नागरिक पति-पत्नी वाले व्यक्तियों को पति-पत्नी के बीच संपत्ति कर मुक्त हस्तांतरण की अनुमति देने के लिए असीमित वैवाहिक कटौती का आनंद लेने के लिए "योग्य घरेलू ट्रस्ट (क्यूडीओटी)" के साथ एक अंतिम वसीयत और वसीयतनामा स्थापित करना होगा। - यदि वसीयत में QDOT शामिल नहीं है, तो जीवित गैर-अमेरिकी नागरिक पति या पत्नी मृत पति या पत्नी द्वारा प्राप्त "QDOT" संपत्ति के लिए पूर्वव्यापी रूप से चुनाव कर सकते हैं, लेकिन चुनाव मृत्यु के 27 महीने के भीतर किया जाना चाहिए और यह केवल उपलब्ध है। जीवित पति/पत्नी को सीधे तौर पर विरासत में मिली संपत्ति। जीवित पति या पत्नी के पास सक्षम वकील होना चाहिए और/या चुनाव करना याद रखना चाहिए। -- QDOT का हमेशा एक अमेरिकी ट्रस्टी होना चाहिए। यदि QDOT में $2.0 मिलियन से अधिक की संपत्ति है, तो एक संस्था को अमेरिकी ट्रस्टी के रूप में काम करना आवश्यक है।

3. QDOT से मूल वितरण पर संपत्ति कर की योजना बनाना

        
        - क्यूडीओटी से आय वितरण संपत्ति कर योग्य नहीं है (हालांकि, उन पर जीवित पति या पत्नी की आय के रूप में कर लगाया जाता है)। - जीवित पति या पत्नी (कठिनाई वितरण) के आश्रितों के लिए तत्काल और पर्याप्त आवश्यकता को छोड़कर, मूल वितरण, मृत पति या पत्नी की संपत्ति कर दर पर संपत्ति कर के लिए कर योग्य हैं। - एक कठिनाई वितरण को केवल संपत्ति कर से छूट दी जाती है यदि जीवित पति या पत्नी के पास तत्काल और पर्याप्त वित्तीय आवश्यकता को पूरा करने के लिए कोई अन्य तरल संपत्ति नहीं है (अचल संपत्ति, एक करीबी व्यवसाय में रुचि, और मूर्त व्यक्तिगत संपत्ति को इस निर्धारण के लिए अतरल संपत्ति माना जाता है) ). - इसलिए, कर योग्य संपत्ति वाले गैर-अमेरिकी नागरिकों को वितरण के समय पहले पति या पत्नी की मृत्यु पर संपत्ति कर लगाए बिना मृत्यु लाभ से जीवित पति या पत्नी के लिए तरलता प्रदान करने के लिए एक अपरिवर्तनीय जीवन बीमा ट्रस्ट (आईएलआईटी) के माध्यम से जीवन बीमा खरीदने पर विचार करना चाहिए। मूलधन का भुगतान उत्तरजीवी को, या उत्तरजीवी की मृत्यु पर किया जाता है।

4. गैर-अमेरिकी नागरिक जीवनसाथियों के बीच आजीवन उपहार हस्तांतरण पर सीमाएं

        
        -- यदि दोनों पति-पत्नी अमेरिकी नागरिक हैं, तो वे उपहार कर लगाए बिना अपने जीवनकाल के दौरान एक-दूसरे को असीमित मात्रा में संपत्ति दे सकते हैं। जीवनसाथी के अलावा किसी अन्य को उपहार कर-मुक्त वार्षिक उपहार $13,000 प्रति वर्ष (2012 में) तक सीमित हैं। -- हालाँकि, यदि किसी ग्राहक का जीवनसाथी गैर-अमेरिकी नागरिक है, तो व्यक्ति उपहार कर के बिना वार्षिक आधार पर 139,000 में $2012 तक हस्तांतरित कर सकता है। - इस राशि से अधिक के उपहारों के लिए, मृत्यु पर अपनी संपत्ति कर छूट का उपयोग करने के लिए जीवनसाथी के नाम पर संपत्ति का शीर्षक रखना अक्सर फायदेमंद होता है। उपहार देने की बाधाओं के कारण, गैर-अमेरिकी नागरिक जीवनसाथी को पर्याप्त संपत्ति हस्तांतरित करने में लगने वाले समय को ध्यान में रखते हुए इस परिसंपत्ति आवंटन प्रक्रिया को जल्दी ही संबोधित किया जाना चाहिए। - एक गैर-अमेरिकी नागरिक अमेरिकी निवासी अपने जीवनसाथी को विश्वास में बड़े उपहार देने के लिए बढ़े हुए आजीवन उपहार (वर्तमान में $5MM) के एक हिस्से का उपयोग कर सकता है।

5. अमेरिकी संपत्ति कर से बचने के लिए विदेशी संपत्ति वाले अमेरिकी नागरिकों/अमेरिकी निवासियों के लिए योजना बनाना

        
        - अमेरिकी नागरिकों और अमेरिकी निवासियों के लिए, किसी विदेशी देश में संपत्ति उनके पारित होने पर अमेरिकी संपत्ति कर के अधीन होती है। - विदेशी परिसंपत्तियों का आजीवन उपहार, विशेष रूप से बढ़ी हुई आजीवन उपहार छूट के आलोक में, मृत्यु पर संपत्ति कराधान को कम करने के लिए सबसे अच्छी रणनीतियों में से एक हो सकता है। - निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (पीएफआईसी) में शेयरों के मालिक अमेरिकी करदाता की मृत्यु पर पूंजीगत लाभ के माध्यम से आयकर लागू नहीं होता है, जब तक कि शेयर गैर-अमेरिकी करदाता के पास नहीं जाते हैं। हालाँकि, अनुपालन के संबंध में पीएफआईसी के लिए आयकर कोड सबसे जटिल में से एक है। - दोहरे से बचने के लिए अमेरिका ने ऑस्ट्रेलिया, ऑस्ट्रिया, डेनमार्क, फिनलैंड, फ्रांस, जर्मनी, ग्रीस, आयरलैंड, इटली, जापान, नीदरलैंड, नॉर्वे, दक्षिण अफ्रीका, स्विटजरलैंड और यूके सहित कई विकसित देशों के साथ संपत्ति कर संधियां की हैं। विदेश में स्थित संपत्ति पर कराधान. - आम तौर पर, यदि कोई विदेशी देश संपत्ति पर कर लगाता है, तो अमेरिका को विदेशी देश के करों को कवर करने के लिए संपत्ति को क्रेडिट प्रदान करना होगा। शुद्ध परिणाम यह है कि संपत्ति दो संपत्ति करों में से जो अधिक है उसका भुगतान करती है।

6. अमेरिकी संपत्ति वाले अनिवासी एलियंस के लिए योजना बनाना

        
        - अमेरिका में उपयोग की गई संपत्ति (अर्थात्, अचल संपत्ति) अनिवासी/गैर-अमेरिकी नागरिक (एनआरएनसी) के लिए उपहार और संपत्ति कर के लिए कर योग्य है। - एनआरएनसी के स्वामित्व वाली अमूर्त संपत्ति को अमेरिका में संपत्ति या उपहार कर उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं माना जा सकता है: - अमेरिकी निगमों और अमेरिकी बौद्धिक संपदा में स्टॉक केवल संपत्ति कर के अधीन है; -- नकद केवल उपहार कर के अधीन है; और - एनआरएनसी के जीवन पर बीमा संपत्ति कर के अधीन नहीं है - एक एनआरएनसी जो अमेरिका में प्रवास करने की योजना बना रहा है (लेकिन अमेरिका का स्थायी निवासी नहीं बनने के लिए) उसे प्रासंगिक कर मुद्दों की समीक्षा करनी चाहिए - पूर्व-आव्रजन योजना। - एक एनआरएनसी जो अमेरिकी अचल संपत्ति खरीदने का इरादा रखता है, वह संपत्ति और उपहार कर जोखिम से बचने के लिए विदेशी निगम के माध्यम से संपत्ति खरीदने पर विचार कर सकता है। - अमेरिकी स्रोत पूंजीगत लाभ कर के संबंध में, एनआरएनसी को सावधान रहना चाहिए कि अमेरिकी अचल संपत्ति की बिक्री एक कर योग्य घटना है (अन्य अमेरिकी स्रोत पूंजीगत लाभ नहीं हैं)। - एक एनआरएनसी अमेरिकी उपहार और संपत्ति कर से बचने के लिए आप्रवासन से पहले अमेरिकी व्यक्तियों को सीधे या किसी विदेशी ट्रस्ट में असीमित गैर-अमेरिकी उपहार दे सकता है। ट्रस्ट का उपयोग आने वाली पीढ़ियों के लिए अमेरिकी हस्तांतरण करों से उपहारों और विरासतों की रक्षा कर सकता है। - अमेरिकी संपत्ति (निगम, एलएलसी, साझेदारी) खरीदने के लिए उपयोग की जाने वाली विदेशी कॉर्पोरेट संरचना के आधार पर, आयकर मुद्दों (आय, रोक और शाखा लाभ कर) को भी संबोधित किया जाना चाहिए।

7. अमेरिकी निवासी के रूप में अंतरराष्ट्रीय संपत्ति विरासत में मिली

        
        - एक नियम के रूप में, जब कोई अमेरिकी निवासी एनआरएनसी से विदेशी विरासत प्राप्त करता है तो कभी भी अमेरिकी संपत्ति कर नहीं लगता है। इसके अतिरिक्त, अमेरिकी लाभार्थी विरासत पर आयकर का भुगतान नहीं करेगा। - इसके अतिरिक्त, अमेरिकी नागरिकों या अमेरिकी निवासियों को किसी विदेशी संपत्ति से उपहार और/या वसीयत के रूप में $100,000 या उससे अधिक की कुल राशि प्राप्त होती है, उन्हें फॉर्म 3520 पर आईआरएस को उन राशियों की रिपोर्ट करनी होगी। - दाखिल करने में विफलता या देर से दाखिल करने के परिणामस्वरूप पर्याप्त परिणाम हो सकते हैं जुर्माना, जब तक कि करदाता यह प्रदर्शित न कर दे कि अनुपालन में विफलता उचित कारण से हुई थी।

8. प्रवासी ग्रीन कार्ड धारकों के लिए कर परिणाम और योजना

        
        -- एक गैर-अमेरिकी नागरिक ग्राहक अमेरिकी कराधान से बचने के लिए भविष्य में अमेरिका छोड़ने की योजना बना सकता है। यदि ग्राहक पिछले 15 वर्षों में से आठ वर्षों से ग्रीन कार्ड धारक है, और उसके पास 2.0 मिलियन डॉलर से अधिक की संपत्ति है या पिछले पांच वर्षों में 151,000 डॉलर से अधिक की औसत वार्षिक शुद्ध आय कर देयता की रिपोर्ट करता है, तो ग्राहक एक भारी बोझ के अधीन हो सकता है। निकास कर. - ग्रीन कार्ड धारक जो "कवर्ड प्रवासी" हैं (जैसा कि ऊपर वर्णित है) उनके साथ अमेरिकी कर क्षेत्राधिकार छोड़ने का प्रयास करने वाले अमेरिकी नागरिकों के समान ही व्यवहार किया जाता है। - मार्क-टू-मार्केट नियम लागू होते हैं - सभी संपत्तियों का मूल्यांकन प्रवासन से एक दिन पहले किया जाता है और पूंजीगत लाभ कर लगाया जाता है। पूंजीगत लाभ कर का आकलन करने से पहले एकमुश्त $651,000 की छूट है। - निर्वासन के बाद, अमेरिकी लाभार्थी को जीवन के दौरान या मृत्यु पर किए गए किसी भी हस्तांतरण पर उच्चतम उपहार और संपत्ति कर दरों पर कर लगाया जाता है। - यदि योजना अमेरिका से प्रवास करने की है, तो बेहतर विकल्प ग्रीन कार्ड छोड़ना और दीर्घकालिक निवासी बनने से पहले गैर-आप्रवासी वीजा स्थिति में बदलाव करना हो सकता है (पिछले 15 वर्षों में से आठ वर्षों के लिए ग्रीन कार्ड धारक)। - विदेश में अमेरिकी वाणिज्य दूतावास में ग्रीन कार्ड की समाप्ति से पहले उसे सरेंडर करना एक अनुशंसित कार्रवाई है क्योंकि प्रवासन के लिए स्वैच्छिक चुनाव की आवश्यकता होती है; किसी नाबालिग बच्चे या कम मानसिक क्षमता वाले व्यक्ति को निर्वासित करना बहुत मुश्किल है।

9. अमेरिका के बाहर की संपत्तियों के लिए वार्षिक रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ

        
        - विदेशी बैंक और वित्तीय खातों (एफबीएआर) फॉर्म की रिपोर्ट पर विदेशी बैंक खातों के आईआरएस को सूचित करने की वार्षिक आवश्यकता है, जो आयकर रिटर्न दाखिल करने से अलग है और 30 जून को देय है। - यदि कोई हो यदि वर्ष के दौरान सभी विदेशी खातों का कुल शेष $10,000 (स्थानीय मुद्रा डॉलर में परिवर्तित) से अधिक हो, तो खातों का खुलासा किया जाना चाहिए। - इसके अलावा, एक नया फॉर्म, फॉर्म 8938, जिसे फॉर्म 1040 के साथ दाखिल किया जाता है, की आवश्यकता होती है यदि किसी व्यक्ति की "निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय परिसंपत्तियों" (विदेशी व्यक्तियों द्वारा जारी किए गए स्टॉक या प्रतिभूतियां, कोई अन्य वित्तीय साधन) में रुचि हो प्रतिपक्ष एक गैर-अमेरिकी नागरिक है, और किसी विदेशी इकाई में कोई भी हित) $50,000 से अधिक मूल्य का है। एक विदेशी खाते की रिपोर्ट एफबीएआर और फॉर्म 8938 दोनों पर की जा सकती है। - हालांकि विदेशी अचल संपत्ति रिपोर्टिंग आवश्यकता में शामिल नहीं है, कुछ आईआरएस अधिकारी यह स्थिति ले रहे हैं कि विदेशी अचल संपत्ति का पट्टा कवर किया गया है। - ये नई रिपोर्टिंग आवश्यकताएं आईआरएस को विदेशी संपत्तियों के बारे में पता लगाने, विदेशी संपत्तियों पर आयकर का पीछा करने और यह सुनिश्चित करने के लिए एक शक्तिशाली नया उपकरण देती हैं कि ऐसी संपत्तियां संपत्ति कर रिटर्न में शामिल हैं। - इसके अलावा, किसी विदेशी ट्रस्ट के साथ लेनदेन का खुलासा करने के लिए फॉर्म 3520 दाखिल किया जाना चाहिए और आश्चर्यजनक रूप से, यह कनाडा में कर मुक्त बचत खाते (टीएफएसए) जैसी संपत्तियों पर लागू होता है, जो रोथ आईआरए की तरह कार्य करता है। - एक विदेशी वित्तीय संपत्ति, यहां तक ​​कि एक न्यायक्षेत्र द्वारा अधिकृत पूरी तरह से सौम्य वाहन जो किसी भी तरह से टैक्स हेवन नहीं है, फिर भी प्रत्येक वर्ष महत्वपूर्ण रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को लागू कर सकता है। किसी भी विदेशी वित्तीय संपत्ति के लिए एक अनुभवी पेशेवर द्वारा गहन जांच की आवश्यकता होती है। -- हालाँकि ये फॉर्म केवल सूचनात्मक उद्देश्यों के लिए हैं, लेकिन इन्हें दाखिल न करने पर कठोर दंड का प्रावधान है।

10. विदेशी ट्रस्टों पर कराधान

        
        - एक ट्रस्ट जहां अमेरिकी कानूनों का क्षेत्राधिकार नहीं है और जहां एक अमेरिकी व्यक्ति ट्रस्टी नहीं है, वह ट्रस्ट अमेरिकी कर उद्देश्यों (अदालत और नियंत्रण परीक्षण) के लिए एक विदेशी ट्रस्ट बनाता है। -- यदि अमेरिकी लाभार्थी हैं या यदि ट्रस्ट अमेरिकी अनुदानकर्ता ट्रस्ट है तो किसी विदेशी ट्रस्ट को अमेरिकी व्यक्ति के रूप में माना जाता है और उस पर कर लगाया जाता है। - अमेरिकी लाभार्थियों के साथ विदेशी गैर-अनुदानकर्ता ट्रस्ट के पास वितरण योग्य शुद्ध आय है, जो आयकर के अधीन है, चाहे आय वितरित की गई हो या नहीं। - अवितरित शुद्ध आय को "थ्रोबैक नियम" का सामना करना पड़ेगा, जो आयकर का भुगतान नहीं करने पर भारी जुर्माना लगाता है। - विदेशी ट्रस्ट केवल थ्रोबैक नियमों से बचने के लिए कर मुक्त आय में निवेश कर सकता है या पूंजी प्रशंसा के लिए निवेश का प्रबंधन कर सकता है, हालांकि ट्रस्टी को निवेश में विविधता लाने के अपने दायित्व के बारे में सचेत रहना चाहिए।

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